El modelo 303 es el formulario trimestral utilizado para declarar el impuesto sobre el valor añadido (IVA).
Se presenta cada tres meses y se utiliza para liquidar el IVA de tus ingresos y gastos.
La plataforma de Declarando automatiza el cálculo del IVA del modelo 303 a partir de los datos de ingresos y gastos que registres en ella.
Aun así, vamos a mostrarte, paso a paso, cómo se calcula, ya que este conocimiento te dará un mayor control sobre tu fiscalidad.
El cálculo del modelo 303
A continuación se muestra el esquema de cálculo del modelo 303:
Suma del importe total del IVA de las ventas o ingresos.
Suma del importe total del IVA de las facturas rectificativas (que están representadas con un signo negativo y, por tanto, restan).
Suma del importe total del IVA de los gastos europeos.
Suma del importe total del IVA de los gastos no europeos de servicios.
Luego, se restan los siguientes conceptos:
Resta del importe total del IVA del Modelo 303 de las compras o gastos (incluyendo los gastos de servicios europeos).
Resta del importe total del IVA de los gastos europeos.
Resta del importe total del IVA de los gastos no europeos de bienes o importaciones.
Y ahora veamos cada uno de los elementos.
1) El IVA de las ventas e ingresos
Solo llevan IVA las ventas o ingresos a empresas, autónomos y particulares españoles.
No llevan IVA las ventas a clientes de otro país de la Unión Europea (UE) y de fuera de la UE.
Por tanto, de tu cuenta de Declarando, al modelo 303 se trasladan:
Las ventas o ingresos con IVA a empresas, autónomos o particulares nacionales → a las casillas 01, 04 o 07 (que se corresponden con la base imponible según el tipo de IVA sea del 4%, 10% o 21%, respectivamente) y a las casillas 03, 06 o 09 (que recogen el importe del IVA según sea del 4%, 10% o 21%, respectivamente)
Las ventas a clientes europeos → a la casilla 59 (sean ventas de bienes o de servicios)
Las ventas a clientes no europeos → A la casilla 60 (si son bienes) y a la casilla 61 (si son servicios)
2) El IVA de la rectificación de ventas o ingresos
Las facturas rectificativas se trasladan de tu cuenta de Declarando al modelo 303 con signo negativo en el apartado de “Modificación bases y cuotas”.
3) El IVA de las compras o gastos con factura
De tu cuenta de Declarando, solo se trasladan al modelo 303 de IVA:
Los gastos normales de tu actividad que no estén registrados al tipo de IVA del 0 %. Por ejemplo: los gastos de casa, de publicidad, teléfono móvil, etcétera.
Los gastos de alquiler de local.
Gastos de inversión como el vehículo propio, el ordenador, la página web o la maquinaria cuando su importe supere los 3.005,06 €.
Los gastos de inversión los identificarás en tu cuenta de Declarando porque, al registrarlo, te aparece esta pregunta:
Los gastos con factura se trasladan al modelo 303 según su porcentaje de deducción.
Para saber el importe exacto del IVA de los gastos o compras que declararás en el modelo 303, haz lo siguiente en tu cuenta de Declarando:
Imprime el listado de gastos con factura seleccionando un trimestre:
En el listado te aparecerá indicado el importe del IVA:
Ese importe será el que se traslada al modelo 303.
4) Gastos europeos y gastos no europeos
Los gastos europeos y no europeos se declaran en el modelo 303 de manera diferente.
Gastos europeos
De tu cuenta de Declarando, los gastos europeos se trasladan al modelo 303 en las casillas siguientes:
Casillas 10 y 11 del apartado de “IVA devengado”.
Casillas 36 y 37 del apartado de “IVA deducible”.
Las podrás identificar por el nombre de"Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios".
En nuestro artículo sobre cómo registrar un gasto europeo encontrarás más detalles.
Gastos no europeos
Los gastos no europeos se trasladan al modelo 303 en las casillas siguientes, dependiendo de si son bienes o servicios.
Cuando son bienes, se trasladan a las casillas 32 y 33 del apartado del IVA deducible. Se identifican como importaciones de bienes corrientes.
Cuando son servicios, se trasladan dos veces:
Como ingresos en el apartado de IVA devengado, en las casillas 12 y 13 de "Otras operaciones con inversión del sujeto pasivo (excepto adquisiciones intracomunitarias)".
Como gastos en el apartado de IVA deducible, en las casillas 12 y 13 de "Otras operaciones con inversión del sujeto pasivo (excepto adquisiciones intracomunitarias)".
Una aclaración importante: los gastos europeos y no europeos de servicios aparecen en el modelo 303 en el apartado del IVA donde se declaran las ventas y en el apartado del IVA donde se declaran los gastos.
5) El IVA de las compras o gastos sin factura
No se declaran en el modelo 303.
6) Cuotas de IVA a compensar pendientes de periodos anteriores
La cuota de IVA a compensar surge cuando, en un trimestre, el IVA de tus compras y gastos es superior al IVA de tus ingresos y ventas.
Cuando esto ocurre, debes declarar la cuota de IVA a compensar de trimestres anteriores en la casilla 110 del modelo 303.
En este artículo sobre el IVA a compensar encontrarás más información.