Si has hecho una compra a un proveedor de la Unión Europea (UE), deberás contabilizarla de distinta manera según se trate de un bien o un servicio.
A continuación, te explicamos cómo hacerlo.
1) Cuando el gasto es un bien
La compra de un bien a un proveedor de fuera de la UE se considera una importación.
Es decir, se trata de una operación en la que un bien o producto procedente de un país no europeo entra en España.
España, en términos fiscales de importación, se considera el territorio de aplicación del impuesto (TAI), es decir, el territorio en el que se aplica el impuesto sobre el valor añadido (IVA) español.
Sin embargo, por territorio de aplicación del IVA español (o TAI) se entiende únicamente la España peninsular y las Islas Baleares.
Canarias, Ceuta y Melilla quedan fuera de este ámbito.
La importación supone gravar con IVA la entrada de bienes o productos a través de la aduana, con independencia de que se haya producido su venta.
Es decir, se aplica el IVA solo por el hecho de entrar por la aduana.
A continuación te explicamos otras características de la importación que debes tener en cuenta para registrar el gasto:
El precio del bien importado que tendrás que registrar en tu contabilidad será un gasto no europeo.
Aparte del precio del bien importado, existen unos gastos accesorios, que pueden ser el pago de comisiones, gastos de embalaje, transporte y seguro, que se producen a lo largo del transporte del bien hasta el primer destino en el interior de la Unión Europea (UE).
El IVA a la importación se aplica sobre el valor de aduana (el precio realmente pagado o por pagar por el bien) y se paga antes de poder sacar las mercancías (el bien) de la aduana.
El IVA pagado en la aduana por un empresario o profesional es deducible. Para deducirlo deberás declararlo en el modelo 303 de IVA en las casillas 32 y 33.
El justificante de la deducción no es la factura de la compra del bien, sino el documento donde consta la liquidación del IVA que emite la aduana.
El IVA de la aduana lo liquidas presentando el modelo 031 (el pago se puede hacer online).
Ejemplo sobre cómo registrar una importación en tu contabilidad
Pongamos que te dedicas a la venta al por mayor de café y tu proveedor está en Colombia.
El 1 mayo de 2021 le haces un pedido de café que te cuesta 10.000 € y que llegará al puerto de Valencia.
Fletar el barco desde Colombia a Valencia te cuesta otros 10.000 € y a esto le debes sumar el seguro que has contratado, que son 5.000 € más. Los derechos arancelarios son del 2 %.
Para registrar esta operación en tu contabilidad de Declarando deberás seguir estos pasos:
Entra en el módulo de "Tus gastos" y clica sobre "Añadir gasto".
A la pregunta “¿Tienes factura de este gasto?", responde “sí”.
Elige tu epígrafe del impuesto de actividades económicas (IAE).
Añade la fecha que se indica en la factura del proveedor y el número de factura.
Elige el “Proveedor”. Si no lo tienes en tu listado de proveedores, clica sobre “Añadir nuevo proveedor” y rellena la ficha.
En "Tipo" de gasto elige el tipo de bien (en nuestro ejemplo: “Materias primas”)
Indica el total que has pagado y clica en “Guardar”.
Una vez has guardado la compra del bien importado, debes registrar el IVA de la aduana de la siguiente manera:
Entra en el módulo de “Tus Gastos” y clica en “Añadir gasto”.
Añade la fecha. Puede ser posterior si te ha llegado más tarde el documento único administrativo (DUA) o la factura del transportista.
Añade el importe del IVA pagado.
Indica el importe pagado en aduana sin contar el IVA. O sea, su valor aduanero.
Nota: si no has pagado el IVA en la aduana no deberás registrarlo tal y como te lo acabamos de explicar.
Requisitos para que el gasto de importación sea deducible
Para que el gasto de la importación sea deducible, se deben cumplir los siguientes requisitos:
El bien o producto que has comprado lo vas a usar en tu actividad de autónomo.
Tendrás que ir a la aduana a recogerlo y pagar los aranceles correspondientes. Necesitarás disponer del número EORI. También pude ir un tercero en tu nombre.
La documentación aduanera (DUA) deberá estar a tu nombre.
2) Cuando el gasto es un servicio
La prestación de servicios de un proveedor de fuera de la UE no se considera una importación.
Para registrar un servicio así en tu cuenta de Declarando, sigues estos pasos:
Entra en el apartado “Tus Gastos” y clica sobre “Añadir un gasto”.
Indica que es un gasto con factura.
Rellena la información de fecha y número de factura.
Elige al proveedor. Este proveedor debe ser de un país no perteneciente a la UE.
Selecciona el tipo de gasto.
Indica que es 100 % deducible.
Señala el importe sin IVA.
Por último, ten en cuenta que algunos proveedores no europeos no tienen obligación de tener un número de identificación fiscal (NIF).
Por eso cuando vas a añadir un nuevo proveedor no europeo en tu cuenta de Declarando, no debe añadir el número de NIF.