En la mayoría de supuestos, cuando recibes una factura de un proveedor europeo, no europeo o situado en Canarias, esta no debería incluir IVA español.
Sin embargo, puede ocurrir que el proveedor haya emitido la factura incluyendo IVA de forma incorrecta (porque te haya tratado como particular, por ejemplo). En estos casos, es necesario revisar la factura y, si procede, solicitar su rectificación.
Identifica tu situación
Sigue este esquema para comprobar rápidamente si tu factura es correcta:
🇪🇺 ¿Tu proveedor es europeo (Unión Europea)?
¿Estás dado de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios)?
✅ Sí estás en el ROI
❌ La factura NO debe llevar IVA
✅ Se aplica la inversión del sujeto pasivo (art. 84.Uno.2º de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)
👉 Si la factura incluye IVA → es incorrecta y debes solicitar su rectificación
⚠️ No estás en el ROI
El proveedor puede tratarte como consumidor final
✅ La factura puede incluir IVA del país de origen
👉 En este caso: ❌ Ese IVA no es deducible en España
▪️ Excepciones
En determinados supuestos, sí puede ser correcto que haya IVA:
Servicios relacionados con inmuebles → tributan donde radique el inmueble
Servicios electrónicos, telecomunicaciones, etc. (OSS/IOSS)
👉 Si no estás en estos casos → lo normal es que NO haya IVA
🌎 ¿Tu proveedor es no europeo (fuera de la Unión Europea)?
❌ La factura NO debe incluir IVA español
✅ El IVA, en su caso, se gestiona vía:
Importación, o
Inversión del sujeto pasivo
👉 Si la factura incluye IVA:
Puede tratarse de un impuesto extranjero
❌ No es deducible en España
🏜️ ¿Tu proveedor está en Canarias, Ceuta o Melilla?
❌ Estas operaciones están fuera del ámbito del IVA
✅ Puede aplicarse IGIC (Canarias)
👉 Por tanto:
❌ La factura NO debe incluir IVA
👉 Si incluye IVA → es incorrecta
¿Qué hacer en estos casos?
1. Solicitar la rectificación al proveedor (recomendado)
Conforme al artículo 15 del Real Decreto 1619/2012:
El proveedor está obligado a emitir una factura rectificativa cuando la factura original sea incorrecta.
Esto incluye errores en la repercusión del IVA.
👉 Puedes solicitarle que:
Anule la factura incorrecta
Emita una nueva factura sin IVA (si corresponde)
2. No registrar el gasto (temporalmente)
Si estás pendiente de la rectificación puedes no registrar el gasto temporalmente hasta que recibas la rectificación. Así evitarás errores fiscales.
3. ¿Qué ocurre si aún así lo registras?
Si no quieres pedir la rectificación y registras el gasto, el IVA no será deducible y, por tanto, solo podrás deducir la base imponible del gasto en el IRPF.
Además, debes tener en cuenta que, en estos casos, el proveedor te está tratando como consumidor final (particular), lo que puede generar problemas de justificación de la afectación del gasto a tu actividad económica ante la Administración tributaria, especialmente en procedimientos de comprobación.
Recomendación final
Antes de validar cualquier gasto:
Verifica si el proveedor es europeo, no europeo o canario
Comprueba si estás en el ROI
Revisa que el IVA esté correctamente aplicado
👉 Si no lo está, solicita la rectificación antes de contabilizar el gasto.